לקוחות יקרים,

רצ"ב תמצית חוזר מס הכנסה – הבהרה לגבי ‏פעילות ‏באמצעי תשלום ‏מבוזר – מטבעות ‏וירטואלים

בתאריך 17 לינואר 2018 פורסם חוזר מס ‏הכנסה מספר 05/2018 בדבר מטבעות וירטואלים.
בשנים האחרונות כחלק מהתפתחות המסחר החלו להתרחב השימוש וההשקעה באמצעים אלקטרונים/מטבעות דיגיטליים כדוגמת ביטקוין (Bitcoin), לייטקוין (Litecoin) ועוד…

למרות שלרוב, אמצעי‏ התשלום המבוזר נקרא בלשון הרבים "מטבע", הוא אינו עונה להגדרת ‏"מטבע" ‏או ‏"מטבע ‏חוץ" ‏בהתאם לחוק בנק ישראל ולעניין פקודת מס הכנסה.

בשל האמור, אמצעי תשלום מבוזר מהווה רכוש של האדם המחזיק בו, ומשכך הוא נכלל בהגדרת "נכס" בהתאם לסעיף 88 לפקודת מס הכנסה.
כמו כן, מכירת אמצעי תשלום אלקטרוני תסווג כמכירת "נכס" בהתאם לחלק ה' לפקודת מס הכנסה, ותסווג כהכנסה הונית שמחויבת במס רווח הון בהתאם לשיעורי המס הקבועים בסעיף 91 לפקודה.
יובהר, כי אדם אשר הכנסותיו מאמצעי תשלום מבוזר מגיעות לכדי עסק יסווגו כהכנסה פירותית ויחולו עליה שיעורי המס על פי סעיפים 121 או 126 לפקודה (מס שולי), ובהתאם יחוייב האדם גם לפי הוראות חוק מע"מ.

סיווג ההכנסות (הכנסה מעסק או הכנסה פאסיבית) ייקבע בהתאם למבחני עסק כפי שנקבעו בפסיקה, כאשר גם אמצעי תשלום מבוזר אשר הגיע לרשותו של אדם בעקבות פעילות "כריה" תסווג כהכנסה עסקית.
בנוסף יש לציין כי בעת ביצוע עסקת חליפין ("Barter") תקבע התמורה בהתאם לשווי ההוגן לאותו היום.

למתן מידע נוסף בנושא ניתן ליצור קשר עם משרדנו.

                                                                            בברכת חג פורים שמח,

                                                                                                                           איל פרולינגר
                                                                                                                      משרד רואה חשבון