11/12/2024

לקוחות יקרים,

שינוי מע"מ ל-18% החל משנת המס 2025

בהמשך להודעות קודמות שהפצנו בנושא, ברצוננו להזכיר שהחל מיום 01.01.2025 שיעור המע"מ יעודכן ל18% בהתאם לצו מס ערך מוסף (שיעור המס על עסקה ועל יבוא טובין) (תיקון), התשפ"ד, 2024. 

להוראת פרשנות מס' 01/2025 שפרסמה רשות המיסים – לחצו כאן.

הסבר כללי

החל מתחילת שנת המס 2025 ישתנה שיעור המע"מ בישראל מ-17% ל- 18%.
מע"מ בשיעור של 18% יחול על כל עסקה אשר החשבונית ומועד החיוב במס בגינה חל החל משנת 2025 ואילך.

מועד החיוב בהכנסות ממכירת מוצר

ככלל, מועד החיוב במכירת מוצרים (סעיף 22(א) לחוק מס ערך מוסף) הוא עם מסירת המוצר לקונה "בסיס מצטבר".
במקרה של מסירה בחלקים, יחול החיוב במסירה של כל חלק.

אם התקבל תשלום לפני מסירת המוצר –
יש להוציא חשבונית מס עם קבלת התשלום – "בסיס מזומן" (סעיף22(ב) לחוק מס ערך מוסף) כשאחד מהבאים מתקיים –

• עוסק שהכנסותיו בשנת מס אינן עולות על 2 מיליון ₪ כולל מע"מ.
• עוסק שהוא יצרן, אשר הכנסותיו בתחום בין 2,150,000 ₪ לבין 3,800,000 ₪ כולל מע"מ, או שהכנסותיו נמוכות מ- 2,150,000 ₪ כולל מע"מ אך מעסיק בין 6 ל-17 עובדים בשכר.

נדגיש, כי במקרה בו נעשתה מכירה, ששולמה במלואה והוצאה חשבונית מס לפני ה- 01/01/2025 אך המוצר יסופק בפועל לאחר ה- 01/01/2025 – על העוסק להוציא חשבונית משלימה על 1% נוסף.

מועד החיוב בהכנסות ממתן שירות

ככלל, מועד החיוב במתן שירות (סעיף 24 לחוק מס ערך מוסף) חל עם קבלת התשלום "בסיס מזומן". 
בשירותים הבאים יחול מועד החיוב במס עם מתן השירות

• מחיר עסקת השירות מושפע מיחסים מיוחדים. 
• לא נקבע מחיר בין הצדדים לשירות. 
• התמורה שמקבל העוסק בגין השירות שנתן, כולה או מקצתה, אינה בכסף. 
• בשירות שניתן על ידי עוסק שהכנסותיו עולות על 15 מיליון ₪ בשנה –
  • השירות ניתן בחלקים – יחול החיוב במס על כל חלק שניתן. 
  • בשירות מתמשך שלא ניתן להפריד בין חלקיו – יחול החיוב במס לגבי כל תשלום או עם גמר השירות, לפי המוקדם.

חשבוניות זיכוי

עוסק רשאי להוציא חשבונית מס זיכוי במקרה בו בוטלה עסקה, כולה או מקצתה, או שונו תנאיה, או נתגלתה טעות בחשבונית או שונה סכום החשבונית (סעיף 23א' להוראות ניהול פנקסים),
חשבונית זיכוי שבאה לתקן, לשנות או לבטל חיוב עם מע"מ בשיעור 17% תופק באותו שיעור גם אם הודעת הזיכוי יצאה לאחר 01/01/2025.


 
 
משרדנו ממשיך לעקוב אחר כל התפתחות ופרסום ונמשיך לעדכן בכל מידע רלוונטי.